Реформа НДС в Китае

В начале 2012 года Китай начал массовую перестройку своей налоговой системы путем инициирования замены корпоративного налога (КН) на налог на добавленную стоимость (НДС). До начала реформы НДС начислялся только на продажу и импорт материальных товаров и на предоставление услуг по обработке, ремонту и замене, в то время как КН начислялся за предоставление всех других услуг, а также при передаче нематериальных активов и собственности. По состоянию на май 2016 года НДС взял на себя почти все функции КН, и теперь является единственной формой потребительского налога в Китае.

Важность реформы НДС Китая не следует недооценивать. Понимание функционирования НДС имеет решающее значение для успеха и существующих и вновь созданных предприятий в Китае, так как неспособность создать налоговую структуру вокруг реформы может легко привести к возникновению непропорциональной налоговой задолженности, или к штрафам для компании. Изучение этой реформы может быть сложной для инвесторов из США, которые обычно незнакомы с системами НДС.

В этой статье мы познакомим читателей с некоторыми наиболее характерными аспектами реформы НДС, которые повлияют на зарубежный бизнес в Китае. Мы начнем с подробного описания ключевых элементов реформы, в том числе и некоторых из ее основных показателей по сравнению с предыдущими ставками КНР, а затем изучим вопрос о том, какую пользу могут принести новые системы НДС предприятиям, занимающимся трансграничными услугами в Китае - стремительно растущий сегмент в экономике страны. И наконец, мы можем объяснить, какие расходы не подходят под специфический "специальный НДС".

Огромные масштабы реформы НДС в Китае обязательно означают, что не все из многочисленных свойств этой реформы можно оценить в одной статье.

 

Обзор реформы НДС в Китае

Называемая наиболее значимой реформой Китая за последние два десятилетия, эта реформа налога на добавленную стоимость (НДС) была всесторонне внедрена в качестве единственного косвенного налога страны только в 2016 году, эффективно заменяя Корпоративный налог (КН), применявшийся ранее в ряде отраслей. Реформа является частью усилий Пекина по перестройке экономики Китая из той, которую движет трудоемкое производство, в ту, которая больше ориентирована на услуги, ослабив налоговое бремя для сфер обслуживания, которые исторически выплачивали непропорционально большую долю налогов.

В 2015 году услуги впервые составляли более половины ВВП Китая, и этот сектор растет более быстрыми темпами, чем любой другой сектор экономики. Китайское правительство предполагает, что реформа НДС будет способствовать росту в сфере услуг и потребления, в то время как страна меняет направление в противоположное от неприбыльной обрабатывающей промышленности. Более повсеместное введение НДС также призвано поощрить производителей к модернизации своих технологий и возможностей, а также инвестировать в исследования и разработку в целях продвижения вверх по цепочке добавления стоимости.

У Китая была система НДС с тех пор, как в стране прошли смелые реформы и открылся доступ к мировой экономике в 1979 году. Налоговая система пережила капитальную перестройку с 1994 году, так как НДС был расширен в целях включения продажи товаров, услуг по обработке и ремонту, принося больше доходов в бюджет центрального правительства. Ожидается, что расширение НДС приведет к сокращению налоговых платежей в общей сложности на 500 миллиардов RMB ($77 млрд. долларов США) в 2016 году, в основном за счет местных правительств.

Последний этап реформ НДС был впервые представлен в качестве экспериментального проекта в Шанхае в 2012 году (на этом этапе были включены такие отрасли как некоторые транспортные и современные услуги), прежде чем был внедрен в восьми других регионах в том же году и, в конечном итоге, распространился по всей территории страны с 1 августа 2013 года. К концу 2015 года современные услуги, почтовые услуги, услуги связи и транспортные услуги будут в полной мере включены в режим НДС на всей территории страны. Министерство финансов и Государственное управление налогообложения вместе выпустили Caishui [2016] No. 36 (Circular 36) 23 марта 2016 года, в котором объявили, что крупные отрасли, которые все еще платят КН, будут переведены на режим НДС. Поправки вступили в силу 1 мая 2016 года: сектора строительства, финансов, образа жизни и недвижимости теперь работали по системе НДС, практически ликвидируя КН из налоговой системы Китая.

 

Основные характеристики реформы НДС

НДС более тесно приближает налоговую систему Китая к соответствию международным стандартам, хотя она все еще содержит свои уникальные особенности и сложности. Ранее НДС существовал наряду с КН, в соответствии с соответствующей индустрией. НДС позволяет предприятиям компенсировать налог на добавленную стоимость по соответствующим покупкам при помощи их собственной ответственности НДС, в то время как КН применялся к валовому обороту, без вычетов на приобретение соответствующих товаров и услуг.

Исторически, обрабатывающие и другие промышленные фирмы работали по системе НДС, в то время как большинство услуг подпадали под уплату КН. Это означало, что поставщики услуг сталкивались с более высокими налогами, так как они уплачивали налог с доходов, аккумулированных по всей логистической цепочке, не получая выгоды от вычетов, разрешенных НДС. В рамках последней реформы, сервисные отрасли также пользуются в целом сниженными налоговыми ставками, так как они уплачивают только налог на добавленную стоимость по каждой сделке, то есть с разницы между оптовой и розничной ценой определенного продукта. В таких случаях входящий НДС (например, на оптовые товары) может быть вычтен из исходящего НДС (например, на розничные товары).

Налогооблагаемая деятельность разделяется на три основные категории для подсчета НДС, а именно: предоставление услуг, поставка нематериальных активов и поставка недвижимости. Поставки любой услуги в рамках этих трех основных категорий подпадает под юрисдикцию НДС, если специально не исключена. В соответствии с Циркуляром 36, пункты за пределами сферы НДС помимо прочего включают страховое возмещение, полученное страховщиком, а также проценты, накопленные по депозитам.

В то время как большинство услуг являются частью общей категории "предоставление услуг", "поставка нематериальных активов" имеет гораздо более широкое определение в Циркуляре 36, чем при старом режиме КН. Права по франшизе, членства и виртуальные продукты, такие как интернет-игры и доменные имена, теперь недвусмысленно считаются нематериальными активами, что было не совсем понятно в рамках КН. В связи с этим рекомендуется, чтобы организации изучили то, распространяется ли НДС в настоящее время на определенные активы, которые были освобождены от КН.

В соответствии с НДС, предприятия считаются либо обычными налогоплательщиками или мелкими налогоплательщиками, основываясь на годовом объеме продаж. Мелкие налогоплательщики - это те, которые получают менее 500000 RMB прибыли - они получают выгоду от пониженной ставки НДС, равной трем процентам, по сравнению с от 6 до 17 процентов для обычных налогоплательщиков, в зависимости от их отрасли.

В то время как мелкие налогоплательщики наслаждаются низкой налоговой ставкой, им, возможно, будет сложнее соревноваться с более крупными компаниями в долгосрочной перспективе. Хотя оценка ведется по более высокой единой налоговой ставке, только обычные налогоплательщики имеют право зачитывать входящий НДС из исходящего НДС освобождений от уплаты НДС на экспорт и возмещений. Таким образом, реформа вознаграждает крупные предприятия, которые имеют сложные цепочки поставок и многочисленные сделки, а также дает им конкурентное преимущество - такие организации могут выпускать специальные НДС счета (fapiao). Для вычета входного НДС нужны специальные счета НДС, что означает, что покупатели предпочтут покупать у тех, кто сможет предоставить таких счета, чтобы погасить собственные налоги.

 

Недавно включенные отрасли

Последний раунд реформ с КН на НДС перевел несколько важных для экономики Китая отраслей под юрисдикцию НДС. Сектора услуг по недвижимости, строительству, финансам, образу жизни составляли 80 процентов от общего объема поступлений по КН до упразднения этого налога. Хотя реформа в целом направлена на снижение корпоративного налогового бремени, в случае такой радикальной перемены неизбежно наличие и победителей и проигравших.

Например, отрасли недвижимости и строительства тесно взаимосвязаны, хотя выгода первой от реформы НДС больше, чем выгода последней. Разработчики могут получить кредит на входящий НДС для приобретения прав на землепользование, и, тем самым, им нужно будет только платить налоги на стоимость, которую они добавляют к собственности. Однако, у компаний в строительной промышленности меньше возможностей требовать кредит по НДС, поскольку расходы на оплату труда не подлежат вычету и некоторые сырьевые материалы, такие как песок и гравий, не считаются содержащими какую-либо добавленную стоимость.

Таким образом, при анализе влияния НДС на деловые операции в Китае, важно принять комплексный подход, который включает в себя не только прямое влияние на сам бизнес, но также и влияние на поставщиков и клиентов. последствия не только на прямом деловом охвате, но также воздействия на поставщиков и клиентов. Особенности взимания НДС часто различаются в зависимости от типов сделок в пределах определенной отрасли, и в некоторых случаях еще сохраняется необходимость дополнительных разъяснений от правительства. Хотя сейчас НДС является универсальным в качестве косвенного налога в Китае, система остается сложной. Тщательное рассмотрение его воздействия на оптимизацию и соответствие налогов имеет жизненно важное значение для здоровых деловых операций в Срединном царстве.

                                

                               Послабления новой системы НДС для индустрии трансграничных услуг Китая

Так как теперь реформа НДС Китая работает на всей территории Китая, преференциальная налоговая политика для трансграничных служб - то есть экспорт определенных облагаемых налогом услуг из Китая за рубеж - получила значительную поддержку в рамках усилий по поддержке предприятий в этом секторе. Сегодня поставщики трансграничных услуг имеют возможность пользоваться не только освобождением от уплаты НДС, но и нулевой ставкой НДС, что может иметь огромное влияние на общую прибыльность компании. Права на получение этих двух преимуществ различны, однако, это также зависит от компаний, отвечающих критериям, которые тесно регулируются налоговыми органами Китая.

 

Различия между нулевой ставкой НДС освобождением от уплаты НДС

Услуги, платящие нулевую ставку и освобожденные от уплаты НДС, освобождаются от исходящего НДС. Разница между ними состоит главным образом в том, что при нулевой ставке НДС входящий НДС за трансграничные услуги может быть либо возвращен, либо засчитан от НДС к оплате, но не в соответствии с системой освобождения от уплаты. С точки зрения налогообложения, нулевая ставка НДС является более выгодной.

Кроме того, административные меры для нулевой ставки НДС и освобождения от уплаты НДС в отношении трансграничных услуг отличаются.

 

Нулевая ставка НДС

Чтобы иметь право на нулевую ставку, налогоплательщики должны осуществлять деятельность в подходящей сфере, а также им необходимо иметь соответствующие разрешения или сертификаты. Например, для предоставления международных транспортных услуг, налогоплательщики должны представить коммерческие лицензии и соответствующие транспортные разрешения; для научно-исследовательской деятельности, услуг проектирования, и передачи технологий требуется Сертификат о регистрации контракта на экспорт технологии; и для большинства других услуг в соответствии с нулевой ставкой НДС требуется Сертификат о регистрации контракта на оффшорные услуги.

Эти разрешения и сертификаты управляются местными бюро по коммерции Китая. Например, чтобы получить Сертификат о регистрации контракта на оффшорные услуги заявители должны подать заявление в местные коммерческие бюро через "Систему управления аутсорсинговыми услугами и сбора статистики", что занимает примерно пять рабочих дней. После получения необходимых разрешений, налогоплательщики должны представить их вместе с другими документами в налоговые бюро, чтобы соответствовать требованиям "Заполнения записей на возмещение налога на экспорт (освобождение от уплаты".

 

Освобождение от уплаты НДС

Чтобы наслаждаться преимуществами освобождения от уплаты НДС в отношении трансграничных услуг, потребуется письменные контракт. Все платежи должны быть получены из-за рубежа, и продажи трансграничных услуг должны учитываться отдельно. Кроме того, налогоплательщик должен представить необходимые материалы в налоговые бюро и пройти через необходимые процедуры регистрации. Хотя подробные процедуры могут отличаться из города в город, налогоплательщик должен вести записи в декларациях НДС за отчетный период, который начинается с месяца, следующего за 30 апреля. Если в процессе проверки сотрудниками бюро налогообложения будут обнаружены расхождения в заполнении документов, то освобождение от уплаты НДС будет оспорено, а также могут быть применены различные меры наказания.

 

      Транс-граничные услуги, которые могут получить нулевую ставку или освобождение от уплаты НДС

 

Следующие услуги, предоставляемые зарубежным организациями, которые полностью потребляются за рубежом:

  • Научно-исследовательские услуги
  • Услуги по контрактам на управление электроэнергией
  • Дизайнерские услуги
  • Радио- и телевизионные программа (работы); услуги по производству и распространению
  • Услуги по программному обеспечению
  • Услуги по разработке цепей и тестированию
  • Услуги информационных систем
  • Услуги управления бизнес процессами
  • Аутсорсинг оффшорных услуг, включая услуги в сфере информационных технологий, аутсорсинг технических бизнес процессов
  • Передача технологии

 

Следующие услуги и нематериальные активы, предоставляемые зарубежным организациями, которые полностью потребляются за рубежом:

  • Телекоммуникационные услуги
  • Услуги интеллектуальной собственности
  • Дополнительные логистические услуги (кроме услуг складирования и услуг по получению и доставке)
  • Консультативные услуги и услуги по проверке
  • Профессиональные и технические услуги
  • Услуги бизнес-поддержки
  • Услуги по рекламе, если реклама выпускается за рубежом
  • Нематериальные активы

Следующие услуги:

  • Строительные услуги для зарубежных инженерных проектов
  • Услуги по управлению проектами для зарубежных инженерных проектов
  • Услуги по инженерным изысканиям и исследованиям зарубежных проектов и минеральных ресурсов
  • Услуги по проведению зарубежных конференций и выставок
  • Складские услуги, где место хранения расположено за границей
  • Аренда материальных движимых активов, которые используются за рубежом
  • Трансляция радио и телевизионных программ за рубежом
  • Культурные и спортивные услуги, образовательные и медицинские услуги, а также услуги в сфере путешествий, которые предоставляются за рубежом

Прямые расходы на финансовые услуги для валютного финансирования между заграничными предприятиями и другие финансовые транзакции, зависимые от подобных услуг, которые не имеют никакого отношения к товарам и нематериальным активам в Китае

 

Ключевые моменты

В целом нулевая ставка НДС является более выгодной, чем освобождение от уплаты НДС, так как соответствующий входящий НДС, связанные с трансграничным предоставлением услуг, можно зачесть из суммы НДС к оплате или полностью компенсировать. Тем не менее, налогоплательщикам, предоставляющим несколько трансграничных услуг, часто сложно получить нулевую ставку НДС. Необходимое количество сертификатов и разрешений сильно усложняют процесс получения нулевой ставки НДС. Налогоплательщикам, которые имеют малый вычитаемый входящий НДС, не рекомендуется подавать заявление на нулевую ставку НДС, так как затраты и усилия на получение нулевой

ставки, скорее всего, перевесят преимущества. Вместо этого лучше выбрать уплату НДС или подать заявку на освобождение от уплаты НДС, заполнив соответствующую декларацию.

Следует иметь ввиду, что данные анализ не является универсальным рецептом - существуют и другие варианты. Например, более простая система освобождения от уплаты НДС обычно ведет к более высокому риску запросов от налоговых бюро Китая и последующих проверок. Если вы подходите под оба варианта НДС, решение касательно того, что лучше подойдет компании, будет в большой степени зависеть от общей налоговой структуры организации.

 

Комментарии эксперта.

Китайский счет или система "фапьяо" - неотъемлемая часть внутреннего учета в стране, который одновременно служит средством контролирования сбора налогов в момент осуществления транзакции, а также как юридическая квитанция. Налоговые власти сохраняют этот контроль непосредственно управляя и выдавая fapiao, специальные документы с отметкой Государственной администрации налогообложения. В общих чертах, именно это и отличает их от обычных квитанций.

Работники должны отправлять официальные fapiao, чтобы легально задекларировать траты для их дальнейшей компенсации работодателем. Тем не менее, компании могут выпускать fapiao только для тех бизнес-транзакций, которые попадают в их заявленную сферу деятельности. Таким образом, налоговые органы будут рассматривать размер объекта и масштабы бизнеса при принятии решения о том какие и сколько fapiao они могут легально выпускать. Не следует недооценивать всей серьезности системы fapiao - если компании не удастся подготовить fapiao по запросу клиента, эти действия будут считаться незаконными, поскольку все деловые операции в соответствии с законом должны быть записаны на fapiao.

Вместе с тем, с момента перехода на НДС с КН существуют определенные расходы, для которых нельзя выдавать специальные НДС fapiao.

 

20 Декабрь 2016
Новый подход к платежной системе

Новый подход к платежной системе

CrossBorder Interbank Payment System, CIPS – трансграничная межбанковская платежная система была разработана и активизирована, крепко стоя на политическом фундаменте развития юаневых расчетов, выходящих за пределы государства. Речь о торговле и...

12 Декабрь 2016
Изменение показателей экспорта-импорта наиболее значимых товаров в период с января по август 2016 года

Изменение показателей экспорта-импорта наиболее значимых товаров в период с января по август 2016 года

Согласно данным статистики, объем внешней торговли РФ в период с января по август 2016 года включительно составил 290,3 млрд. долларов США. В сравнении с аналогичным промежутком времени 2015 года этот...

06 Декабрь 2016
Реформа НДС в Китае

Реформа НДС в Китае

В начале 2012 года Китай начал массовую перестройку своей налоговой системы путем инициирования замены корпоративного налога (КН) на налог на добавленную стоимость (НДС). До начала реформы НДС начислялся только на...

29 Ноябрь 2016
Обеспечение защиты бренда: онлайн-коммерция в Китае

Обеспечение защиты бренда: онлайн-коммерция в Китае

Для владельцев брендов любого размера вполне обычно сталкиваться с продажей незаконных товаров на платформах онлайн-торговли Китая. Учитывая, что на крупные сайты электронной коммерции приходится более 90 процентов всего рынка электронной...

21 Ноябрь 2016
Путеводитель по инвестициям в Китай: продажа через стороннюю B2C платформу

Путеводитель по инвестициям в Китай: продажа через стороннюю B2C платформу

Открыть магазин на любой крупной B2C платформе в Китае – эффективный способ продавать китайским потребителям, так как это не только поможет инвесторам напрямую продавать целевой аудитории, но также и поможет...

11 Ноябрь 2016
Китай давит нефтедоллар

Китай давит нефтедоллар

Китайский юань крепнет. Все чаще на разных уровнях слышны заявления о том, что валюта Поднебесной может выйти на одну прямую с евро, долларом и другими ведущими денежными единицами. Китайские информагентства...

02 Ноябрь 2016
Перспективы расширения Интернет-торговли Китая с Россией

Перспективы расширения Интернет-торговли Китая с Россией

Прошло уже больше пяти лет, как Китай официально взял направление на мирное широкомасштабное развитие и восстановление сильных позиций на мировой арене. И одним из важных путей этого развития была выбрана...

27 Октябрь 2016
Путеводитель по инвестициям в Китай: онлайн-коммерция

Путеводитель по инвестициям в Китай: онлайн-коммерция

 В данной статье мы представим краткое руководство по инвестициям в отрасль онлайн-коммерции Китая и предоставим анализ потребителей на Китайском рынке. На данный момент наблюдает сильный рост в индустрии онлайн-торговли Китая....

17 Октябрь 2016
Россия увеличивает экспорт продуктов

Россия увеличивает экспорт продуктов

На мировой рынок Россия вот уже много лет традиционно поставляет сырье, прошедшее лишь первичную обработку. Это, прежде всего, газ, нефть, уголь, металл, а также зерно, рыбу, овощи. В последнее время...

11 Октябрь 2016
Ключевые тренды китайского продовольственного ритейла

Ключевые тренды китайского продовольственного ритейла

Географическая направленность ритейлеров смещается – рынок сильно фрагментирован. В то время как рынки в таких крупных городах, как Пекин или Шанхай, становятся насыщенными, ритейлеры стараются заявить о себе в более...